端午节，我公司订制了100箱粽子，发放职工，取得厂家开来的增值税专用发票，金额30000元，增值税4800元，如何做账？

　　答 复

　　①发放福利的分录：

　　借：应付职工薪酬-福利费  30000元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）4800元

　　贷：银行存款             34800元

　　②进项税额转出的分录：

　　借：应付职工薪酬-福利费  4800元

　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4800元

　　涉 税

　　①作为福利费的粽子对应的进项税额不得抵扣。

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。”

　　若公司是将自产的粽子用于职工福利，则作为视同销售处理，需要计算增值税销项税额；

　　若公司是将外购的粽子用于员工福利，则这部分的增值税的进项税额需要转出。

　　②发放职工的粽子属于个人性福利，应并入当期工资代扣个税。

　　根据《个人所得税法》第十条规定：“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。”

　　所以企业发放粽子属于职工获得非货币性福利，应按照公允价值并入发放当月的职工个人的“工资、薪金”收入中，计算扣缴个人所得税。

　　③福利费在企业所得税上税前扣除是有标准的。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

　　购入粽子的费用是记做企业员工的福利费，如果明年企业所得税汇算清缴时福利费超过工资薪金总额的14%，则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。