新四大发明之一支付宝已经让无纸支付成为中国的名片。企业支付宝、微信等对于互联网公司或者是零售公司等面对成千上万的最终用户来说已经是主要的收款渠道。如何对企业支付宝、微信等第三方支付公司开户的账户进行会计科目处理？目前有二种会计处理的意见，第一种入其他货币资金，第二种入其他应收款。

第一种的理由：其他货币资金

问题5-1-8（第三方支付平台账户中的款项如何列报）

问题：

公司在第三方支付平台账户中的款项如何列报？

背景：

A公司与支付宝等第三方平台签订协议，第三方支付平台进行收付款。约定：A公司对于自己开立的支付宝账户，可以设置密码等安全措施；24小时即时在线查询；可以要求“提现”至指定账户；可以要求第三方平台冻结账户；因支付宝账户、密码等遗失、泄密等导致的损失，由A公司自行承担等。另外，A公司在会计上确认收入可能与第三方平台收款、第三方平台收款后转入A公司银行账号之间存在时间差。

解答：

根据上文背景资料，A公司对于自己开立的支付宝账户，可以设置密码等安全措施；24小时即时在线查询；可以要求“提现”至指定账户；可以要求第三方平台冻结账户；因支付宝账户、密码等遗失、泄密等导致的损失，由A公司自行承担等。根据这些条款，在支付宝账户的余额实际是由A公司拥有控制权，因此对A公司来说，支付宝账户内的资金余额应在报表中确认为一项“其他货币资金”，

第二种的理由：其他应收款

按会计准则中对于银行存款与其他货币资金的定义：

1002 银行存款

一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

1012 其他货币资金

一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的 开户银行，分别“银行汇票”、 “银行本票”、 “信用卡”、 “信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

按支付宝等第三方支付公司的经营范围来说没有合规的存款业务的范围，所以从法律形式上看与银行等金融机构还是存在差异，无法运用其他货币资金进行会计核算。

以上二种会计处理你选哪一种？实际上从不同角度出发结果是不同的。从企业角度看，记入其他货币资金比记入其他应收款要更加有优势，可以让报表更加好看，另一个问题是是否可以记入现金流量表中的现金及现金等价物。相信实务中有不同的理解和处理。希望准则制定机构可以明确记入哪个会计科目进行会计处理。