一般纳税人销售机器设备并提供安装服务，是按混合销售缴纳增值税还是分别核算缴纳增值税？分别纳税时，安装是否可以按简易计税办法计税？简易纳税时其进项税额是否需要转出？转出进项税额如何计算？这对许多财务人员来说是工作中的一个难题。

　　安装按简易计税办法计税

　　一般纳税人销售机器设备并提供安装，机器设备与安装的收入要分别核算，安装按简易计税办法计税，则安装发生的进项税额不能抵扣。

　　例1：某机械厂8月销售一台机器并提供安装，机器销售额1000万元，安装100万元。当月购买原材料金额800万元，增值税专用发票注明的税金为128万元。安装领用原材料10万元。以上款项均通过银行转账结算。（涉及单位均为“万元”）

　　解：机器设备的销项税额160万元（1000 × 16%）；安装的销项税额3万元（100×3%）；安装按简易计税办法计税，其外购货物的进项税额不得抵扣，不得抵扣的进项税额为1.6万元（10×16%）。

　　借：银行存款 1263

　　贷：主营业务收入——机器设备 1000

　　其它业务收入——安装 100

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 163

　　借：生产成本（工程施工） 1.6

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 1.6

　　安装按一般计税办法计税

　　一般纳税人销售货物并提供安装，且安装按简易计税办法计税，因机器设备与安装的税率不一样，就得分别核算机器设备与安装的销售额，没有分别核算则按货物的税率一并纳税。

　　例2：某机械厂8月销售一台机器并提供安装，机器销售额1000万元，安装100万元。当月购买原材料金额800万元，增值税专用发票注明的税金为128万元。安装领用原材料10万元。以上款项均通过银行转账结算。

　　解：安装按一般计税办法计税，安装的进项税额可以抵扣。机器设备的销项税额160万元（1000×16%）；安装的销项税额10万元（100×10%）。

　　借：银行存款 1270

　　贷：主营业务收入——机器设备 1000

　　其它业务收入——安装 100

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 170

　　安装不计价

　　增值税一般纳税人销售机器设备并提供安装，且安装不单独计价，这实质上是混合销售。由于安装不单独计价，其费用计入生产成本，其发生的进项税额也能抵扣。

　　例3：某机械厂8月销售一台机器并提供安装，且安装不单独计税，机器及安装的销售额1100万元。当月购买原材料金额800万元，增值税专用发票注明的税金为128万元。

　　解：销售机器设备并安装，因安装不单独计税为混合销售，其适用税率按机器设备的适用税率计税，机器设备的销项税额176万元（1100×16%）。

　　借：银行存款 1276

　　贷：主营业务收入——机器设备 1100

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 176