本文导读

个税专项附加扣除如何实施，李克强总理的三点要求：①扣除范围和办法实施细则要具可操作性，最大限度避免政策理解和执行产生歧义，确保精准施策；②专项扣除方案出台后不会固定死，会随着今后经济社会发展和人民生活水平提高动态调整；③确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元，进一步减轻群众税收负担，增加居民实际收入、增强消费能力。

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个税专项扣除与个税专项附加扣除，这两个词虽然只差了“附加”两个字，但所指代的内容却大有差别。个税专项扣除主要指“五险一金”的扣除。个税专项附加扣除是个新名词，是这次个税变革产生的新事物，它的扣除范围包括六项，分别是，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

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为了简化操作，不增加纳税人的负担，六项个税专项附加扣除，其中的五项采用的是定额扣除（一刀切），只有一项“大病医疗”采用的是据实扣除。凡是采用定额扣除的，大家注意一下就会发现，税务没有让大家提供相应的票据去做佐证。也就是说，这五项专项附加扣除只要存在相应事实，就可以享受定额扣除了。

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子女教育专项附加扣除，大家要注意“教育”一词，扣除的是教育支出，而非抚育之处。也就是说，奶粉钱、养孩子的开支是不算在里面的。税务认可的子女教育从幼儿园开始，涵盖了子女的小学教育、初中教育、高中教育、大学教育，以及硕士、博士教育。三岁以下的幼儿教育以及胎教支出，不算在子女教育专项附加扣除之列。

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个税专项附加扣除大病医疗一项，有个最大的槽点，扣除对象只能是病患本人。那问题来了，员工得了大病，治病费用除去医保报销，个人花费都在15000元以上了，这个员工估计不能正常上班了，单位不大可能足额给他发工资，顶多只会发基本工资。在这样的情况下，他又何从能享受到大病医疗的专项附加扣除呢？

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个税专项附加扣除赡养老人一项。“老人”是不包括岳父岳母、公公婆婆的。也就是说，妻子去世，女婿赡养岳父岳母的；丈夫去世，儿媳赡养公公婆婆的，赡养支出均不得纳入个税专项附加扣除。从传统文化的角度看，儿媳不改嫁，就是自家人，女婿半个儿。为什么个税专项附加扣除不照顾中国的这一传统人伦呢？

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会计人员自费参加会计继续教育，学费能做个税专项附加扣除吗？答案是不能。很奇怪吧，个税专项附加扣除里的“继续教育”项，不包括上述类型。专项附加扣除所指的继续教育包括两种：一为学历继续教育，另一为职业继续教育。职业继续教育的扣除主要针对考证而设定，取得职业证书的年度才允许扣除3600元。

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个税专项附加扣除能进行税收筹划吗？可以，原因在于专项附加扣除的操作存在着诸多的可选择因素。可选择的地方，就是税收筹划的方向。举个例子，员工在职读研，学费既可作为本人的继续教育专项附加扣除，也可作为父母的子女教育专项附加扣除。如果该员工当年还拿到了会计师证书，他的学费完全可以让父母去扣除，本人同时能享受考证的继续教育专项附加扣除。