对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现发票不能及时到达，应对此类存货做暂估入账处理。那么，“暂估入账”应该怎么做账？

一、 存货暂估的基本概念

暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。

暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

二、 暂估的账务处理

1．暂估入库

【案例】

某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。

【解析】

借：原材料——A                                                                                                                     1 000

　　贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商 )                                                                                   1 000

必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2． 暂估回冲

按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

（1）红字冲回暂估入库

借：原材料——A                                                                                                                    -1 000

       贷：应付账款——暂估/无票XX供应商                                                                                     -1 000

（2）收到发票,做入库处理

借：原材料——A                                                                                                                    1 000

       应交税费——应交增值税(进项税额)                                                                                     170

       贷：应付账款——XX供应商                                                                                                      1 170