财务报表指资产负债表、利润表、现金流量表以及报表附注。

财务报表中的勾稽关系是指财务报表各项目之间的关联，相互印证、相互影响。通过了解财务报表的勾稽关系，基本上对各业务如何影响财务报表各项目，以及财务报表各项目之间如何相互影响就会有大致了解。

先从现金流量表开始，因为现金流量表能将三张报表直接联系起来。

一、现金流量表附表：

现金流量表附表净利润=利润表中的净利润

计提的资产减值准备：与报表附注中本期计提的坏账准备+存货跌价准备+固定资产减值准备+无形资产减值准备+长期股权投资减值准备。与利润表中的资产减值损失金额一致。

固定资产折旧：报表附注中本期累计折旧发生额，即本期增加的额累计折旧-本期减少的累计折旧

无形资产摊销同固定资产折旧取数原则

长期待摊费用同固定资产折旧取数原则

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益），取自于报表附注中的处置非流动资产利得

固定资产报废损失：报表附注营业外支出项目中的处置非流动资产损失

公允价值变动损失：报表附注中公允价值变动损益科目。与利润表中的公允价值变动损益金额一致。

财务费用：为支付的利息和手续费，不包含利息收入，所以附表中“财务费用”要大于利润表中“财务费用”的金额

投资损失：与利润表中的投资收益金额一致。

递延所得税资产的减少：资产负债表递延所得税资产的变化

递延所得税负债的增加：资产负债表递延所得税负债的变化

存货的减少：期末存货-期初存货。如果存货中含有非经营用存货，应注意剔除。

经营性应收项目的减少：流动资产的变化数-(货币资金变化数+交易性金融资产变化数+存货变化数)

经营性应付项目的增加：流动负债的变化数-（短期借款变化数+交易性金融负债变化数+应付票据变化数）

经营性应收项目和经营性应付项目中非经营性项目应注意剔除。应收票据、应付票据是否为金融资产或负债，上述公式会稍有变化。

现金的期末余额，不包含受限资金（即不能随时使用的融资保证金）

现金等价物不包含3个月以上的票据保证金。

交易性金融资产是否可视为现金等价物，要看是否具备随时变现能力以及管理层的持有意图。

二、现金流量表主表调整分录

资产负债表项目期末-期初数，资产类科目增加在借方记录，负债类科目增加在　　贷方记录。

资产负债表各项目以期末、期初分别列示，变化数=期末-期初

调整分录为：

1、调节主营业务收入产生的经营活动现金流量

借：销售商品、提供劳务收到的现金（差额）

贷：主营业务收入（利润表）

应交税费-销项税额

应收账款（期末-期初）

预收账款（期末-期初）

2、调节主营业务成本产生经营活动现金流量：

借：主营业务成本

应付账款

应交税费-进项税额

预付账款

贷：存货

应交税费-进项税额转出

应付票据

购买商品、接受劳务支付的现金

3、调节应交税费：

借:应交税费

贷：支付的各项税费

4、调节其他业务收入，本期的其他业务收入和其他业务支出均为直接收到的和支付的其他与经营活动有关的现金。

借：收到的其他与经营活动有关的现金

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

贷：支付的其他与经营活动有关的现金

5、调节营业税金及附加支付的现金：

调节管理费用、销售费用：

借：管理费用

销售费用

贷:支付的其他与经营活动有关的现金

6、调节管理费用、销售费用中列支的工资薪酬：

借:支付的其他与经营活动有关的现金

贷:应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：支付给职工以及为职工支付的现金

7、调节管理费用、销售费用中列支的税费：

借：支付的其他与经营活动有关的现金

贷：应交税费-印花税等

借：应交税费

贷：支付的各项税费

借：营业税金及附加

贷：支付的各项税费

8、调节利息收入的变动，利息收入的变动属于经营性活动现金流量：

借：收到的其他与经营活动有关的现金

贷：财务费用-利息收入

9、调节利息支出，利息支出属于筹资活动现金流量：

借：财务费用-利息支出

贷：分配股利、利润和偿付利息支付的现金

10、调节支付的手续费：

借：财务费用-手续费

贷：支付的其他与经营活动有关的现金

11、调节营业外收入的变动：

借：收到的其他与经营活动有关的现金

贷：营业外收入

12、调节营业外支出的变动：

借：营业外支出

贷：支付的其他与经营活动有关的现金

13、调节其他应收款：

借：收到的其他与经营活动有关的现金

贷：其他应收款

14、调节其他应付款：

借：其他应付款

贷：支付的其他与经营活动有关的现金

15、调节固定资产的变动：

借：固定资产

贷：在建工程

构建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金

16、调节累计折旧（非付现）：

借：支付的其他与经营活动有关的现金（计入费用的累计折旧）

购买商品接受劳务收到的现金（计入存货的累计折旧）

贷：累计折旧

累计摊销

长期待摊费用

17、调节无形资产、在建工程：

借：无形资产

在建工程

贷：应付账款

应交税费-进项税

应交税费-进项税转出

应付票据（为购建无形资产、在建工程开出的票据）

购建固定资产、无形资产及长期资产支付的现金

18、调节短期借款、长期借款等的取得：

借：取得借款收到的现金

贷:短期借款

长期借款

应付债券

19、调节短期借款、长期借款等的偿还：

借：短期借款

长期借款

应付债券

贷：偿还借款支付的现金

现金流量表主表的编制假设是以收入、成本、费用为起点。先假设收入、成本、费用为全付现，然后再通过资产负债表项目来调节非付现金额。

三、资产负债表与利润表中的勾稽关系

·货币资金：要与报表附注中的科目明细进行对照，查看有多少受限资金（非现金等价物），并与现金流量表中的现金增减变动进行对照。

·交易性金融资产：是否有公允价值变动，利润表中的公允价值变动损益=报表附注中公允价值变动期末数-公允价值变动期初数

·应收账款：（1）坏账准备的计提是否符合会计政策；（2）应收账款账龄是否符合逻辑，年初、年末的账龄分布。

·其他应收款：（1）坏账转杯的计提是否符合会计政策；（2）其他应收款账龄是否符合逻辑，年初、年末的账龄分布是否合理。

·存货：（1）存货的结构是否合理，原料、在产品、半成品、产成品是否符合行业分布，有无特殊情况；（2）存货是否存在跌价可能性，是否需要计提跌价准备，跌价准备计提的是否充分。

·可供出售金融资产：分为权益工具和债务工具。权益工具分为按公允价值计量和安成本计量两种。按公允价值计量的公允价值变动计入其他综合收益=期末公允价值变动-期初公允价值变动。

·长期股权投资：长期股权投资首先应明确报表合并范围，披露的长期股权投资明细为合并范围内公司持有的未被抵消掉的对外股权投资。

·递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产主要是由坏账准备、存货跌价准备、职工教育经费超支等影响的。为上述项目的影响金额*所得税税率。递延所得税负债一般为公允价值变动（升值）等影响，影响金额为公允价值变动额*税率。

·这里需要注意的递延所得税资产和递延所得税负债为单一核算项目。如股票升值造成的公允价值变动，则应计入递延所得税负债，后又出现价值下降，则下降的金额应调整递延所得税负债，而非通过递延所得税资产调整。

·期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-(提取盈余公积+对股东的分配+其他)-(盈余公积弥补亏损+其他)

·资产减值损失=坏账准备的变化数+存货跌价准备的变化数+其他长期资产的减值准备

·公允价值变动损益=交易性金融资产公允价值变动数+可供出售金融资产公允价值变动数

·投资收益=出售金融资产产生的收益以及持有期间的价值变动产生的收益

·其他综合收益=可供出售金融资产权益工具的价值变动

·财务报表中的勾稽关系除了表内的勾稽，还存在于表表之间的勾稽。最后会在现金流量表的主表和附表中得到体现。

一份高质量的报表不仅要符合逻辑关系，经得住推敲，更要在符合逻辑的情况下，能够反映企业真实的经营状况，给报表使用者提供可靠真实的信息。