本文导读

两套账最主要的差别在于企业一部分收入不入外账，回款直接进到老板个人兜里。两套账因逃税而设立，既逃了增值税，又逃了所得税。一般而言，两套账的操作手法较拙劣，说白了是一种自欺欺人的掩饰。一旦税务稽查较真，基本上无可遁形。

两套账又叫内外账，一套账对内，给老板看，相对真实，叫内账；一套账对外，给第三方看（如税务、银行、投资人），叫外账。两套账在中小企业属于比较普遍的现象，原因在于：①两套账能带来直接或间接地利益，有天然的驱动；②两套账由来已久，短期内不可能完全消失，许多老板还存在侥幸心理；③相关的法规制度尚不健全和完善，对两套账的治理没有行之有效且成本低廉的好办法，给了两套账可乘之机；④当前企业税负偏重，企业为了少交税，不惜铤而走险。

一、设立两套账目的大多是为了逃税

一提到民营企业，会计人员常会担心两套账如何应对。两套账之间最大的差别在于“内真外假”，最常见的受法是一部分收入不计入外账之中，外账多计成本费用。

如果外账有部分收入未做进来，自然对应的回款也不会做到公司账目里面，这部分资金会直接进到了老板个人的腰包。因为收入不入账，成本自然无法结转，外账账面会表现出存货虚高。

多数情况下，两套账是源于老板想逃税而设立。这里要说清楚，设立两套账，是逃税而不是税收筹划，因为这种做法是直接违法的。两套账逃税性质很恶劣，既逃了增值税与附加税，又逃了企业所得税与个人所得税。因为没有确认收入，增值税当然就没有交了，附加税也会少交。另外一方面，收入没有入账，利润自然就少了，企业所得税也会少交。再就是，将公司的钱直接转入个人账户，规避了分红环节，个税也少交了。

再这么操作要担心了，现在税务已经联合银行开始盯老板们的私人账户了，通过私户大额资金收款即可发现隐瞒收入的线索。

二、民企的两套账不是最坏的情形

一般来说，两套账的操作的手法比较拙劣，会计做账时的掩饰行为比较明显。稍稍细看，很容易发现其中端倪。很多民营企业两套账的做法，就是自己糊弄自己，唯一希望的就是税务不要来查我。如果税务真做稽查，两套账基本上无可遁形。

民营企业做两套账，它的财务管理就一定是最糟糕的吗？非也。

有两套账，恰恰说明民营企业的财务管理尚有可为。还有许多民营企业就只有一套账，一套什么账呢？就是一套假账。真账呢，它就没打算做。如果民营企业还做两套账，至少你应该肯定他还保有做一套真账的习惯，以及有一天准备从内账向外账过渡，客观上它做了相应的准备。

有人会疑惑，如果只做一套假账，不做真账，企业怎么管理啊，不会出乱子吗？连真实的财务数据都没有，怎么支撑相应的决策呢？

蛇有蛇道，鳖有鳖道。民营企业的老板们经过多年的摸索，他们找到了一套行之有效的管理方法。这套方法就是不看会计账，看银行账。很多民营企业的老板压根不看财务账，但一定要看银行的资金流水账。部分老板干脆把银行的UKEY捏到自己手里，公司每出一笔钱，都要经过他的把关。他通过UKEY审批了，钱才能出得去。

如果公司的规模不大，业务不太繁杂，老板们基本上一眼就能看穿整个公司运营，自然脑子里就有公司全盘的账。这时只要拿住了银行UKEY，只要管住了公司的钱，也就控制住了风险。即便没有真实的会计账， 也不会在管理上出现重大的失误或者重大的疏忽。

从这点来看，财务管理最糟糕的情况，实际上就是这种只有一套假账的情形。此时公司的经营全部装在了老板一个人的脑子里，后续想做财务合规性改造的基础都不存在。

三、两账合一操作的步骤

多数情况下，外账会做小收入和利润，目的是想少交税。两套账也有不为偷税而设的。如果企业想融资（包括贷款融资与股权融资），就有必要让报表更好看，这时外账就要做高收入与利润，糊弄投资人与金融机构。

最典型的操作是虚增收入与成本费用不入账。虚增收入可以通过现金流与往来款进出发现。虚增收入如果涉及虚开发票，金税三期很容易发现。如果虚增收入通过关联交易实现，税务一般不关注，这属于财务粉饰的问题。成本费用不入账，可以通过其他应收款挂账诊断。

操作两套账带有明显的功利性，手法大都低劣，只要明白了做外账的意图，发现两套账是比较容易的。做两套账是违法行为，会计人员承担着极大的风险。企业发展到一定阶段，有必要实现两账合一。两账合一的整体思路应该是，拒绝增量，销减存量。

第一步，要从当下做起，规范会计处理。严格按照会计制度与会计准则做账，就可做到不出现新的两套账。

第二步，逐步将以往未入账的经济事项遵照“实质重于形式原则”录入会计账，影响数跨年的，可通过“以前年度损益调整”进行规范。①确认无票收入的同时结转销售成本，减少库存商品，老板私户占用的资金转入公司账户或确认为其他应收款；②成本费用按发生时的性质正常入账，没有取得发票的做纳税调整；③补账时，由近及远进行。

两账合一最大的痛点在于需要补税，这相当于原罪，做两账合一有点像企业的自我救赎。

如果企业想做大，两账合一势在必行，越早越好。如果老板想降低自身风险，两账合一也势在必行，越早越好。如果会计人员想降低自己的风险，应该积极劝导老板实现两账合一，至少也应该做到从眼前开始不做两套账。