工商企业持有商业汇票向温州民商银行进行贴现，假设还有四个月到期，面值为100万元，贴现利息8万元，工商企业获得贴现净额92万元。温州民商银行编制会计分录：

　　借：贴现资产——本金100

　　贷：吸收存款                         92

　　贴现资产——利息调整     8

　　假设温州民商银行只持有该贴现票据一个月

　　借：贴现资产 ——利息调整  2

　　贷：利息收入——票据贴现      2

　　按照财税【2017】58号文规定，该项利息收入需要缴纳6%的增值税。

　　借：利息收入——票据贴现      0.11

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）  0.11

　　此时，贴现资产的本金一直保持余额100，利息调整余额降低为6，贴现资产账面价值为94万元。

　　对下一家银行也就是海航银行进行转贴现，剩余期限三个月，取得贴现净额95。

　　借：存放央行                           95

　　借：贴现资产 ——利息调整      6

　　贷：贴现资产——本金         100

　　利息收入 ——票据贴现      1

　　或者最后一个贷方科目在有的银行是处理成投资收益。如果全部按照票据贴现利息收入处理，民商银行会赚取票据贴现利息收入3。如果分开视为两项收益，则民商银行会赚取票据贴现利息收入2和投资收益1。

　　我们假设海航银行持有该项商业汇票到期，海航银行最终赚取票据贴现利息收入为5.

　　本案例两家银行合并考虑，最初的工商企业支付了8的贴现利息支出，两家银行也合计赚取贴现收益8（或者贴现收益7+投资收益1）。

　　现在问题的焦点在于，对于温州民商银行赚取的投资收益1也就是贴现息差1到底是否需要缴纳增值税？

　　甲类观点：贴现息差1不属于营改增试点增值税征税范围

　　乙类观点：贴现息差1需按金融商品转让差价征收增值税

　　丙类观点：贴现息差1需按贷款服务票据贴现征收增值税