案例一

某某商贸公司2016年度账面利润非常可观，需要按照25%的税率预缴接近160万元的企业所得税，财务人员自作聪明，把12月份一张会务费10万元的发票故意做成100万元，导致第四季度费用一下子虚增了90万元，达到少预缴企业所得税的目的。

账务处理如下：

借：管理费用-会务费  120万元

贷：银行存款         120万元

风险：

以上属于偷税行为，将会面临0.5倍-5倍的罚款、以及每天万分之五的滞纳金，若达到涉案标准的情况下责任人将面临刑事责任。

政策：

（1）《刑法修正案（七）》对《刑法》第201条进行了大幅度修改，将罪名由原来的“偷税罪”修改为“逃税罪”；

（2）刑法规定：第二百零一条 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假 纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之 十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处 罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额 较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

案例2：

企业股东年终想从公司分红但是又不想缴纳20%的个人所得税，“聪明”的会计让股东以借款的名义借出100万元，目前长期挂账未还。

账务处理如下：

借：其他应收款-股东 100万元

贷：银行存款        100万元

风险：

（1）企业借款给自然人无偿使用，属于无偿提供“贷款服务”，因此应当视同销售服务，存在计征增值税的风险；

政策：

财税（2016）36号文第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（2）企业股东长期从企业借得资金使用，存在被视为“红利分配”，计征“利息、股息、红利所得”个人所得税的风险；

财政部 国家税务总局在2003年7月11日下发了《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号 ），明确规定："纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依'利息、股息、红利所得'项目计征个人所得税。"