近日看到两篇公众号文章，说的都是超标住宿费如何抵扣进项税额的问题。

公司某员工出差发生住宿费1060元，取得增值税专用发票1张，票载金额1000元，税额60元。但依照公司费用管理制度规定，该员工出差的住宿费只能报销1000元。

单从费用报销的角度讲，员工花了1060元，交给公司一张发票，公司根据费用管理制度给员工1000元现金。至此，公司与该员工之间的费用代垫与报销流程已经结束。

接下来的问题是，这张专票上「诱人」的60元进项税额是否可以抵扣，如何才能抵扣，最好是全额抵扣？

两篇文章不谋而合的提出了如下「全额抵扣」方案，也就是用会计分录来增加抵扣。

借：管理费用                                          1000

应交税费—应交增值税（进项税额）    60

贷：其他应付款—某员工                           1060

这笔分录做完，就代表1060元都是公司承担的费用了，因此其对应的60元进项税额就可以全额抵扣，其他应付款是公司对该员工一项负债。

借：其他应付款—某员工  1060

贷：银行存款                      1000

营业外收入                      60

第二个分录代表的意思是，其他应付款科目的贷方余额1060元，根据公司制度，其中的60元不得支付，属于无法支付的负债，因此可以确认为营业外收入。

如此筹划的方案真是令人惊叹不已！

1、从会计的角度看，在确认费用的同时确认收入（利得），笔者才疏学浅，不知道是以哪个会计制度为依据？

2、从税收政策的角度看，纳税人的支出，你无论做什么样的花样，拢共就1000元，其承担的进项税额也就只有1000÷（1+6%）×6%=56元，凭什么要抵扣60元？

3、用一个蹩脚的会计分录，增加一个「其他应付款」中转科目，就可以使纳税人承担的费用凭空增加60元，既是对税收政策的蔑视，也是对会计制度的蔑视，更是对纳税人的误导。

如果这种方案可以被税务机关认可的话，那进项税额筹划的空间就大了去了。

第一步，公司发出通知，各位员工发生的各种费用，只要可以取得专票，一律拿到公司来。

第二步，财务部门认证发票并申报抵扣，同时做会计处理如下：

借：管理费用等          

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：其他应付款  

第三步，公司根据「公司不得承担个人的费用」等规定，将其他应付款作为确实无法支付的款项，转入利得。

借：其他应付款

贷：营业外收入。

这样真的可以吗？